5月28日，深交所向獐子島下發(fā)年報問詢函，質(zhì)疑年審會計師是否存在以保留意見為由，逃避審計責(zé)任，協(xié)助獐子島規(guī)避被實施退市風(fēng)險警示的情形，并對獐子島業(yè)績變化、關(guān)聯(lián)關(guān)系、負(fù)債現(xiàn)狀、可持續(xù)經(jīng)營能力等連發(fā)23問，再次聚焦扇貝死亡調(diào)查進(jìn)展。

疑在會計師幫助下規(guī)避被*ST

4月30日，獐子島發(fā)布2019年年度報告顯示，其去年實現(xiàn)營收27.29億元，同比下降2.47%；實現(xiàn)凈利潤-3.92億元，同比下降1321.41%；凈資產(chǎn)期末余額為166.82萬元，同比下降99.57%。5月28日，深交所發(fā)布問詢函稱，注意到2019年獐子島營業(yè)收入與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額變動幅度不一致，要求獐子島說明4個季度現(xiàn)金凈流差異較大，僅有第二季度實現(xiàn)盈利的原因，并論證自身持續(xù)盈利能力。

此外，報告期內(nèi)，獐子島研發(fā)費用發(fā)生額為373.58萬元，同比下降7.08%；但研發(fā)投入發(fā)生額為2377.9萬元，同比增長14.87%。對此，深交所對獐子島研發(fā)投入與研發(fā)費用變動趨勢不一致，以及管理費用和財務(wù)費用增長等原因發(fā)出詢問。

值得注意的是，對于獐子島2019年年報，亞太（集團(tuán)）會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱“會計師”）出具了保留意見加強(qiáng)調(diào)事項段的審計報告，強(qiáng)調(diào)事項段涉及事項為獐子島持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。年審會計師表示，獐子島2019年的成本核算方式與原先一樣，年審會計師不能判斷成本核算是否合理；以及獐子島7054.94萬元長期資產(chǎn)所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量或營業(yè)利潤不佳，存在資產(chǎn)減值跡象，但獐子島未對此做計提減值準(zhǔn)備。對此，獐子島在專項說明中提及，保留意見不會對自身2019年財務(wù)狀況產(chǎn)生影響。

5月28日，深交所要求獐子島說明認(rèn)為上述事項不會影響財務(wù)狀況的具體依據(jù)，并詢問會計師是否存在以保留意見代替否定意見或無法表示意見，或以此為由，逃避審計責(zé)任，協(xié)助獐子島規(guī)避被實施退市風(fēng)險警示的情形。

被質(zhì)疑通過長期舉債維持運(yùn)營

除會計師意見外，深交所還指出，2019年，獐子島前五大應(yīng)收賬款余額合計1.68億元，占比 50.11%；預(yù)收款項期末余額 1.17 億元，同比增長233.69%；向前五名供應(yīng)商采購金額合計4.4億元，占年度采購總額比例23.36%。請獐子島說明前五大應(yīng)收賬款客戶、預(yù)收款項前五大客戶、前五名供應(yīng)商是否與獐子島、控股股東、實際控制人、董監(jiān)高存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

獐子島的負(fù)債問題同樣引發(fā)了深交所關(guān)注。2019年，獐子島貨幣資金期末余額為4.9億元，同比增長28.13%；短期借款和長期借款期末余額合計24.65億元，同比增長51.32%。累計未分配利潤期末余額為-19.33 億元，資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)98.01%，且流動資產(chǎn)低于流動負(fù)債。

對此，深交所提出了“是否存在長期通過舉債維持超過營運(yùn)需要的貨幣資金”的質(zhì)疑，并詢問獐子島是否存在流動性枯竭，面臨重大財務(wù)風(fēng)險的可能，是否存在與控股股東、實控人及其關(guān)聯(lián)方共用銀行賬戶，或非經(jīng)營性占用資金等情況。

事實上，為解決高額負(fù)債，獐子島曾在年報中表示，已與銀行業(yè)協(xié)會、債委會、各銀行合作，爭取災(zāi)后重建資金支持政策和優(yōu)惠利率支持，降低財務(wù)費用。目前部分銀行已完成了對公司貸款基礎(chǔ)利率的調(diào)整，已較大幅度實現(xiàn)公司下降利息的計劃。

對此，深交所希望獐子島補(bǔ)充與有關(guān)機(jī)構(gòu)溝通及爭取優(yōu)惠利率的具體情況，說明相關(guān)利率調(diào)整對財務(wù)費用的具體影響情況。

后續(xù)改善能力獲關(guān)注

2019年年報中，獐子島表示，雖然底播蝦夷扇貝對自身盈利能力支撐呈下降趨勢，但獐子島海螺、海參、鮑魚、海膽等多元化土著養(yǎng)殖品種已實現(xiàn)較好經(jīng)濟(jì)收益。為提升資本市場信心，將在2020年基本關(guān)閉底播蝦夷扇貝風(fēng)險敞口、加快“瘦身”計劃、推進(jìn)“物美價廉”戰(zhàn)略。同時，還將重點開拓鱘魚市場，提升以魚子醬為核心的鱘魚價值鏈。

本次問詢中，深交所對獐子島的持續(xù)經(jīng)營能力表示關(guān)注。首先，在扇貝風(fēng)險方面，深交所再次聚焦秋季底播蝦夷扇貝大規(guī)模死亡事件，要求獐子島說明扇貝死亡調(diào)查進(jìn)展情況，并預(yù)計扇貝死亡調(diào)查結(jié)果的時間。

此外，深交所指出，2019年，會計師對獐子島內(nèi)部控制出具否定意見時就表示，獐子島雖建立有監(jiān)測預(yù)警制度，但在運(yùn)行過程中，未能及時預(yù)判底播蝦夷扇貝存貨可能發(fā)生重大異常，對消耗性生物資產(chǎn)的管控存在重大缺陷。就此，深交所請獐子島說明監(jiān)測預(yù)警制度是否有效運(yùn)行，是否能夠應(yīng)對海底存貨異常重大風(fēng)險。

而對于“瘦身”計劃，2019年年報顯示，獐子島曾在報告期內(nèi)曾以51.9萬元出售子公司香港倉廩有限公司股權(quán)。關(guān)于這一處置，深交所詢問獐子島是否履行信息披露義務(wù)及審議程序，請獐子島補(bǔ)充披露該子公司主要財務(wù)數(shù)據(jù)。

針對即將重點開拓的鱘魚產(chǎn)業(yè)，獐子島已對云南阿穆爾鱘魚集團(tuán)有限公司非經(jīng)營性往來拆借款達(dá)2800萬元。對此，深交所要求獐子島說明該行為是否已履行信息披露義務(wù)及審議程序，該公司是否具有償還上述借款的能力，以及其主要財務(wù)指標(biāo)、海外銷售情況、國內(nèi)行業(yè)地位等。

同時，深交所還要求獐子島結(jié)合最近3年養(yǎng)殖板塊產(chǎn)品毛利率變化情況，充分說明相關(guān)產(chǎn)品能否支撐獐子島持續(xù)盈利，并請獐子島說明自身海參資源整合情況及后續(xù)投入情況、說明推進(jìn)線上與線下市場網(wǎng)絡(luò)融合服務(wù)對獐子島銷售費用的影響。

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